La Sunat puso en alerta a empresas y contribuyentes con la presentación de la versión 4.0 del Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal, una herramienta con la que busca advertir sobre operaciones que podrían generar contingencias tributarias y ser objeto de una revisión más detallada por parte de la administración.
La nueva edición incorpora 11 esquemas adicionales, con lo que el catálogo ya reúne 35 modalidades identificadas desde su primera publicación en 2020. Durante la presentación, Carlos Rojas, intendente nacional de Estrategias y Riesgos de la Sunat, explicó que el objetivo es dar mayor transparencia y predictibilidad sobre las operaciones que podrían despertar alertas dentro del sistema tributario.
“El objetivo es que los contribuyentes conozcan cómo la administración identifica determinados riesgos tributarios y puedan evaluar si sus operaciones cumplen adecuadamente con la normativa vigente”, señaló.
Entre los nuevos esquemas incluidos figuran la construcción de campus universitarios a través de empresas vinculadas sin sustancia económica, la línea de crédito comercial bajo apariencia de préstamos de cooperativas, la compra apalancada de acciones con fusión inversa y traslado de gastos financieros, así como mecanismos vinculados a capitalización de utilidades, reorganizaciones societarias, transferencias de inmuebles y aportes de capital encubiertos.
La Sunat precisó que la inclusión de una operación en este catálogo no significa que sea ilegal ni que constituya automáticamente una infracción tributaria. Se trata, más bien, de estructuras que presentan indicadores de riesgo y que, por su posible impacto en la recaudación, ameritan un análisis más profundo.
Uno de los casos destacados este año está relacionado con la construcción de infraestructura universitaria mediante una empresa vinculada que carecería de actividad económica real. Según la administración tributaria, este tipo de estructura puede ser utilizada para generar mayores gastos deducibles a través de pagos de arrendamiento u otras contraprestaciones, reduciendo así la base sobre la cual se calcula el Impuesto a la Renta.
Otro grupo de esquemas involucra el uso de entidades exoneradas o inafectas, como ciertas cooperativas de ahorro y crédito. En estos casos, la Sunat observa posibles mecanismos mediante los cuales ingresos que deberían estar gravados terminan desplazándose a entidades con beneficios fiscales, disminuyendo la carga tributaria del grupo empresarial.
La administración añadió que muchas de estas modalidades comparten ciertos patrones, como el uso de empresas sin sustancia económica, operaciones poco usuales entre vinculadas o estructuras diseñadas para aprovechar tratamientos tributarios especiales.
Además, la entidad destacó que el catálogo se ha convertido en un material de referencia para empresas, asesores tributarios y espacios académicos especializados. De hecho, varios de los casos ya son utilizados en maestrías, diplomados y programas vinculados al derecho tributario y la gestión empresarial.
